喻總的公司是一家零售企業(yè),采購(gòu)了一批商品,增值稅發(fā)票顯示價(jià)款 100萬(wàn)元,增值稅16萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù),但由于種種原因,商品即將過(guò)期變質(zhì),產(chǎn)品要面臨毀損,不知道這種情況能否有稅務(wù)籌劃的空間呢？首先，這種情況要從認(rèn)定是否為正常損失方面入手。

【分析】
稅法規(guī)定,企業(yè)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此,納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物,超過(guò)有效(保質(zhì))期無(wú)法進(jìn)行正常銷(xiāo)售,需作銷(xiāo)毀處理的,可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的正常經(jīng)營(yíng)損失,不納入非正常損失。也就是說(shuō),如果認(rèn)定為非正常損失,那么16萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣,企業(yè)就需多繳納16萬(wàn)元的增值稅。
假如將這批貨物進(jìn)行賤賣(mài),把它認(rèn)定定為正常損失的話(huà),16 萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣了,企業(yè)可以節(jié)省成本16萬(wàn)元。
【對(duì)比 】
籌劃前,非正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額16萬(wàn)元。
籌劃后,正常損失處理進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額0萬(wàn)元。
【結(jié)果】
 對(duì)于零售企業(yè)在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生存貨的毀損,我們采取賤賣(mài)方式比報(bào)廢處置更為有利。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定:非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

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