近年來,為節(jié)能環(huán)保、緩解產(chǎn)能過剩,全國統(tǒng)一部署小煤礦綜合治理,作為全國產(chǎn)煤主要產(chǎn)區(qū)的山西省更是頻出重拳。浙江人王總一直在大同從事煤礦開發(fā),屬于出道比較早的煤老板,也積累了一定財富。面對本次全國統(tǒng)一的宏觀調(diào)控政策,一時之間他焦頭爛額,不知如何應對。         5月,王總的煤礦對外銷售原煤500萬噸,使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤共100萬噸。該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為60%,稅務機關確定的同行業(yè)綜合回收率為40%,原煤適用單位稅額為每萬噸2萬元。
【分析】
        建議王總的企業(yè)今后發(fā)展重點方向是原煤深加工。不要和以前一樣只是原始地挖煤賣煤,在積極響應國家政策的同時,提高產(chǎn)品附加值。同時,要事先根據(jù)本企業(yè)的折算比與稅務機關規(guī)定的折算比、綜合回收率進行比較,主動介入,積極協(xié)調(diào),有意識地使企業(yè)的的實際折算比、綜合回收率較高于稅務部門的規(guī)定。業(yè)務操作過程中,要加強財務核算,準確提供應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和移送數(shù)量。
【對比】
籌劃前,按稅務機關確定綜合回收率計算應納資源稅1,500 萬元。
具體計算:應納資源稅=500×2+100+ 40%×2=1,500(萬元)。
籌劃后,按實際的綜合回收率計算應納資源稅1,333萬元。
具體計算:應納資源稅=500×2+100÷ 60%×2=1,333(萬元)。
【結果】
按實際綜合回收率計算可節(jié)省資金167萬元,籌劃效率達11%。
政策依據(jù)
《中華人民共和國資源稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人具體適用的稅率,在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi),根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況,由財政部商國務院有關部門確定;財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定,報財政部和國家稅務總局備案。