很多朋友說(shuō)，個(gè)人所得稅匯算清繳算不明白。下面我舉個(gè)案例，讓大家來(lái)了解一下。

　　案例：劉某任職某單位，在2021年度他個(gè)人全年的綜合收入如下：

　　1：每月工資20000元;

　　每月應(yīng)扣除三險(xiǎn)一金(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和公積金)1000元;

　　每月可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為子女教育1000元;

　　每月首套住房貸款的利息支出1000元;

　　每月贍養(yǎng)老人支出2000元，除此之外無(wú)其他扣除項(xiàng)目了。

　　2：在2月份，取得勞務(wù)報(bào)酬4萬(wàn)元;

　　3：在6月份，取得稿酬1萬(wàn)元;

　　4：在10月份，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元。

　　首先，必須知道，納入綜合所得的上述收入在取得時(shí)，需預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，然后在年度終了之后，再進(jìn)行匯算清繳。

　　預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　一、發(fā)放工資時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳稅費(fèi)計(jì)算：

　　1月：(20000-5000-1000-1000-1000-2000)*3%-0=300

　　2月：(20000*2-5000*2-1000*2-1000*2-1000*2-2000*2)*3%-0-300=300

　　3月：(20000*3-5000*3-1000*3-1000*3-1000*3-2000*3)*3%-0-600=300

　　4月：(20000*4-5000*4-1000*4-1000*4-1000*4-2000*4)*10%-2520-900=580

　　5月：(20000*5-5000*5-1000*5-1000*5-1000*5-2000*5)*10%-2520-1480=1000

　　6月：(20000*6-5000*6-1000*6-1000*6-1000*6-2000*6)*10%-2520-2480=1000

　　7月：(20000*7-5000*7-1000*7-1000*7-1000*7-2000*7)*10%-2520-3480=1000

　　8月：(20000*8-5000*8-1000*8-1000*8-1000*8-2000*8)*10%-2520-4480=1000

　　9月：(20000*9-5000*9-1000*9-1000*9-1000*9-2000*9)*10%-2520-5480=1000

　　10月：(20000*10-5000*10-1000*10-1000*10-1000*10-2000*10)*10%-2520-6480=1000

　　11月：(20000*11-5000*11-1000*11-1000*11-1000*11-2000*11)*10%-2520-7480=1000

　　12月：(20000*12-5000*12-1000*12-1000*12-1000*12-2000*12)*10%-2520-8480=1000

　　全年預(yù)扣工資個(gè)稅額=9480元

　　(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　二、預(yù)扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅：

　　=40000*(1-20%)*30%-2000

　　=7600

　　上述依據(jù)：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

　　(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　三、預(yù)扣稿酬個(gè)稅：

　　=10000*(1-20%)*(1-30%)*20%

　　=1120

　　四、預(yù)扣特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅：

　　=5000*(1-20%)*20%=800

　　上述總計(jì)累計(jì)預(yù)繳個(gè)稅

　　=9480+7600+1120+800

　　=19000

　　上述個(gè)稅計(jì)算依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)

　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額，減按百分之七十計(jì)算。

　　減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　　稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

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