一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念
小規(guī)模納稅人：是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元的公司，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，在連續(xù)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在500萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的，（2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一）認(rèn)定為小規(guī)模納稅人身份。
 
一般納稅人：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
從事貨物生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（500萬(wàn)）的企業(yè)和企業(yè)性單位。
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，已經(jīng)是增值稅一般納稅人，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
二、區(qū)別
1.銷(xiāo)售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額不能超過(guò)最高額度，超過(guò)后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人;一般納稅人的銷(xiāo)售額沒(méi)有限額。（小規(guī)模年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元）
 2.增值稅稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動(dòng)產(chǎn)征收率5%，銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)征收率2%，以及免稅產(chǎn)品以外，其他都是3%;一般納稅人增值稅稅率分別是6%、9%、13%三檔稅率。
 3.增值稅計(jì)算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率; 一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
 4.開(kāi)具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)才能自行開(kāi)具專(zhuān)票;一般納稅人既能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;
5.增值稅優(yōu)惠政策不同：小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額≤45萬(wàn)元，免征增值稅及附征稅，一般納稅人沒(méi)有此項(xiàng)優(yōu)惠。
6.申報(bào)期限不同：小規(guī)模納稅人增值稅及附征稅按季申報(bào)，一般納稅人增值稅及附征稅按月申報(bào)。
7.小規(guī)模納稅人雖然不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而一般納稅人不能向稅局申請(qǐng)代開(kāi)。
三、優(yōu)點(diǎn)
小規(guī)模納稅人的優(yōu)點(diǎn)如下：
1.征收率比較低，按照3%計(jì)征增值稅；
2.月不含稅收入低于15萬(wàn)元或季度不含稅收入低于45萬(wàn)元，免征增值稅及其附加稅；
3.如果小規(guī)模納稅人是季度申報(bào)，申報(bào)次數(shù)比一般納稅人少；
 
一般納稅人的優(yōu)點(diǎn)如下：
1.一般納稅人可以合理控制稅負(fù)率及實(shí)繳稅額。如果公司收到進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣；
2.一般納稅人稅種多樣化。只要是營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)有的項(xiàng)目，都可以去稅務(wù)局添加稅種，按照不同稅率計(jì)征；
3.一般納稅人可以自己開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能去稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)票；
4.一般納稅人財(cái)務(wù)制度比較健全、規(guī)模比較大、跟政府或正規(guī)大型公司合作，一般納稅人更占優(yōu)勢(shì)，客戶(hù)更認(rèn)可資質(zhì)健全、規(guī)模較大的公司；
5.一般納稅人年收入沒(méi)有上限，而小規(guī)模有上限（工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)均為500萬(wàn)），一旦連續(xù)12個(gè)月的收入超過(guò)就強(qiáng)制變?yōu)橐话慵{稅人；
四、建議
一般建議以下情況，選擇成立為小規(guī)模納稅人：
企業(yè)大部分客戶(hù)為小規(guī)?；騻€(gè)人；
企業(yè)希望享受?chē)?guó)家小微企業(yè)增值稅減免政策，月度不含稅銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)或季度不含稅銷(xiāo)售額低于30萬(wàn)，減免增值稅及其附加稅。
 
一般建議以下情況，選擇成立為一般納稅人：
企業(yè)大部分客戶(hù)為一般納稅人或上市公司；
企業(yè)希望抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票充足的情況。