優(yōu)選清算日、巧妙設置清算日，成本節(jié)約有空間
發(fā)布日期：2021-07-30?瀏覽次數(shù)：1072
金財寶寶的同事亮小一長長地嘆了一口氣，意德公司董事會于2019年8月向股東會提交解散申請書，股東會于9月20日通過并作出決議：清算開始日定于10月1日，清算時間為兩個月。這是亮小一不想看到的結果，因為這家公司是亮小一剛出道擔任的**家顧問公司。十年的顧問服務，除了業(yè)務關系，更與公司有了同命運的情感。
受董事長的委托，為站好最后一班崗，該公司財務部在內部清算時發(fā)現(xiàn)，1月至9月底公司預計盈利100萬元（適用稅率25%),并且公司在清算初期會發(fā)生巨額的清算支出。假定整個清算期間（10月1日至11月30日）的清算損失為150萬元，其中10月1日至10月14日會發(fā)生清算支出100萬元，10月15日至11月30日會發(fā)生清算支出50萬元。針對這一情況，亮小一建議優(yōu)選清算日期。
【分析】清算前有盈利，清算所得為虧損時，企業(yè)可以將清算前發(fā)生的收入支出后移到清算期間或將清算期間發(fā)生的費用前移到清算前，以沖抵企業(yè)盈利，這種前移或后移可以通過優(yōu)選清算日期實現(xiàn)。
【對比】
籌劃前，清算開始日定于10月1日，應納企業(yè)所得稅25萬元。
具體計算：生產經營年度（1月1日至9月30日）應納企業(yè)所得稅為25萬元（100x25%).
清算年度（10月1日至11月30日）發(fā)生清算損失150萬元，不繳納企業(yè)所得稅。
籌劃后，清算開始日定于10月15日，不納企業(yè)所得稅。具體計算：生產經營年度（1月1日至10月14日）應納企業(yè)所得稅為0萬元。
清算年度（10月15日至11月30日）發(fā)生清算損失50萬元，不繳納企業(yè)所得稅。
【結果】
籌劃后，企業(yè)可節(jié)省成本25萬元。
政策依據
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函（2009)684號）**條規(guī)定：企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
2.《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函（2009)684號）**條規(guī)定：企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
